Doprinosi za socijalno osiguranje 2026: stope

Bruto plata od 1.000 eura na crnogorskom ugovoru košta poslodavca tek neznatno više od 1.000 eura, a zaposleni kući nosi daleko veći dio nego u većem dijelu Evrope. Obje činjenice proizlaze iz oblika doprinosa za socijalno osiguranje u Crnoj Gori nakon reformi iz 2022. i 2024. godine: doprinosi za zdravstvo na plate su ukinuti, doprinos poslodavca za penziono je uklonjen, a opterećenje koje ostaje leži uglavnom na zaposlenom po umjerenoj stopi. Ovaj vodič postavlja aktuelne stope, osnovicu, poziciju direktora i preduzetnika, strano i upućeno osoblje i mjesečnu prijavu.

Koji doprinosi za socijalno osiguranje postoje u Crnoj Gori i ko ih plaća?

Tri doprinosa obračunavaju se na plate. Doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje je najveći i plaća ga zaposleni iz bruto plate. Doprinos za osiguranje od nezaposlenosti dijeli se između zaposlenog i poslodavca. Doprinos za radni fond plaća poslodavac sam. Zdravstveno osiguranje finansira se iz državnog budžeta i više se ne naplaćuje na plate.

Doprinos	Dio zaposlenog	Dio poslodavca
Penzijsko i invalidsko osiguranje	10% bruto plate	Nema od reforme 2024.
Osiguranje od nezaposlenosti	0,5% bruto plate	0,5% bruto plate
Radni fond	Nema	0,2% bruto plate
Zdravstveno osiguranje	Ukinuto na plate 2022.	Ukinuto na plate 2022.

Dijelovi zaposlenog zadržavaju se iz bruto plate zajedno sa porezom na dohodak; dijelovi poslodavca dodaju se povrh bruta. Doprinosi za socijalno osiguranje u Crnoj Gori zato smanjuju neto zaposlenog za nešto više od desetine bruta i dodaju manje od jednog procenta na trošak poslodavca, struktura koja objašnjava zašto su bruto i neto iznosi u Crnoj Gori tako blizu. Strana poreza na platnom listiću ima svoje razrede, obrađene u našem vodiču o stopi poreza na dohodak u Crnoj Gori.

Šta je osnovica i postoje li minimalni i maksimalni iznosi?

Osnovica je bruto plata dogovorena ugovorom o radu, uključujući bonuse i primanja u naturi koji se oporezuju kao plata. Bruto plata ne može biti ispod zakonske minimalne zarade, koju Crna Gora postavlja na dva nivoa zavisno od nivoa obrazovanja koji radno mjesto traži, pa minimum tako postavlja i donju granicu za doprinose.

Postoji godišnji maksimum osnovice za doprinos za penziono, pa vrlo visoke plate prestaju da nose doprinos za penziono iznad maksimuma do kraja godine. Većina zaposlenih ga nikad ne dostigne; viši rukovodioci i dobro plaćeni stručnjaci da, a softver za zarade primjenjuje maksimum automatski čim kumulativni bruto pređe granicu. Nema maksimuma za male doprinose za nezaposlenost i radni fond.

Primanja u naturi, kao što su firmski auto u privatnoj upotrebi ili smještaj koji plaća poslodavac, dodaju se osnovici po procijenjenoj vrijednosti. Nadoknade dokumentovanih poslovnih troškova i određeni dodaci u propisanim granicama izvan su osnovice.

Kako se tretiraju direktori i vlasnici firmi?

Izvršni direktor d.o.o. je u većini slučajeva zaposlen u firmi, sa ugovorom o radu, platom na ili iznad primjenjivog minimuma i punim doprinosima svakog mjeseca. To je i struktura koja podupire direktorov boravak i radnu dozvolu, pa zapis o zaradama i imigracioni dosije zavise jedan od drugog. Vlasnici koji nisu direktori i ne rade u firmi nisu na zaradama; primaju dividende, na koje se ne duguju doprinosi.

Vlasnici često pitaju može li se direktor isplaćivati samo u dividendama da bi se izbjegli doprinosi. U standardnoj strukturi odgovor je ne: direktorov rad za firmu je radni odnos, a plata nosi doprinose. Razumno plansko pitanje je nivo plate, a ne njeno postojanje, i postavljamo ga sa svakim klijentom u okviru računovodstva i zarada kada se firma osniva. Strana dividende u jednačini objašnjena je u našem vodiču o porezu na dividendu u Crnoj Gori.

Direktor koji je već osiguran kao zaposleni kod drugog crnogorskog poslodavca, ili koji je penzioner, može u nekim slučajevima biti angažovan po drugoj osnovi. Potvrđujemo šta važi prije nego što se imenovanje registruje.

Šta plaćaju preduzetnici i frilenseri?

Registrovani preduzetnik, forma samostalnog djelatnika, plaća doprinose na osnovicu utvrđenu pravilima za samozaposlena lica, a ne na ugovor o radu. Osnovica je vezana za pravila o platama i ima donju granicu, a preduzetnik plaća doprinose za penziono i nezaposlenost na nju mjesečno, zajedno sa porezom na dohodak na poslovni rezultat ili na paušalno utvrđenje.

Frilenseri koji nisu registrovani i rade po ugovorima o djelu u drugačijoj su poziciji: isplatilac zadržava porez na dohodak i, zavisno od vrste ugovora i osiguračkog statusa lica, doprinose koji dospijevaju na tu vrstu prihoda. Lice koje je već osigurano kroz radni odnos plaća manje na sporedni prihod od lica bez drugog osiguranja. To je jedna od praktičnih razlika između puta preduzetnika i firme, a potpuno poređenje je u našem članku o d.o.o. i preduzetniku.

Kako doprinosi funkcionišu za strane zaposlene i upućene radnike?

Državljanstvo nije bitno: svako zaposlen kod crnogorskog poslodavca osiguran je u Crnoj Gori i doprinosi se plaćaju ovdje, uključujući strane direktore i osoblje na radnim dozvolama. Prijava zarada je ista kao za lokalno osoblje, a zaposleni ostvaruje ista prava na penziono i nezaposlenost.

Upućeni radnici su izuzetak. Zaposleni koga u Crnu Goru privremeno pošalje poslodavac iz zemlje koja sa Crnom Gorom ima sporazum o socijalnom osiguranju može ostati osiguran kod kuće za period koji sporazum dozvoljava, na osnovu potvrde o pokriću koju izdaje matična ustanova. Crna Gora ima sporazume sa nizom evropskih zemalja i sa susjedima, a uslovi se razlikuju. Tamo gdje sporazuma nema, radnik zaposlen ovdje osiguran je ovdje.

Radnici na daljinu koji žive u Crnoj Gori i ostaju zaposleni kod stranog poslodavca bez lokalnog prisustva poseban su slučaj koji vodimo pojedinačno; ishod zavisi od obaveza poslodavca, sporazuma sa matičnom zemljom i statusa boravka radnika. Za firme koje dovode osoblje iz inostranstva, imigraciona strana obrađena je u našem vodiču o zapošljavanju stranaca u Crnoj Gori.

Kako se doprinosi obračunavaju, plaćaju i prijavljuju svakog mjeseca?

Doprinosi su dio mjesečnog obračuna zarada. Računovođa obračunava bruto platu, porez na dohodak, doprinose zaposlenog i poslodavca i opštinski prirez za svakog zaposlenog, podnosi objedinjenu mjesečnu prijavu elektronski, a firma isplaćuje neto plate zaposlenima i porez i doprinose na trezorske račune. Rok za prijavu prati isplatu plata, a dvoje se drži zajedno u kalendaru firme.

Stavke koje računovođi trebaju za čist obračun su:

• Novi radnici, sa ugovorom i prijavom završenom prije datuma početka rada
• Odlasci, sa datumom prestanka i odjavom
• Promjene plate, bonusi i primanja u naturi za mjesec
• Godišnji, bolovanja i porodiljsko ili roditeljsko odsustvo, koji mijenjaju tretman doprinosa
• Potvrda banke da su doprinosi prethodnog mjeseca plaćeni

Zakašnjelo plaćanje nosi kamatu i, bolnije, blokira potvrde koje zaposlenima trebaju za obnovu boravka, kredite i pristup zdravstvu, jer te potvrde potvrđuju da su doprinosi izmireni. Firme sa stranim osobljem na dozvolama ovo osjete prve.

Koje greške u zaradama najviše koštaju crnogorske poslodavce?

Ponavljajuće greške su administrativne:

• Prijava zaposlenog nakon prvog radnog dana
• Isplata direktora ispod minimuma primjenjivog na radno mjesto
• Tretiranje primanja u naturi kao nadoknade i izostavljanje iz osnovice
• Propuštanje godišnjeg maksimuma za penziono i prekomjerno zadržavanje iz visoke plate
• Isplata upućenog radnika kroz crnogorske zarade kada bi ga potvrda o pokriću držala osiguranim kod kuće

Svaka se izbjegava listom provjere zarada prije prve plate svakog novog zaposlenog, a ispravke su daleko skuplje od provjere.

Vodite crnogorske zarade uz pravi trošak doprinosa

Doprinosi za socijalno osiguranje u Crnoj Gori su među najnižima u Evropi za poslodavce nakon nedavnih reformi, i predvidivi za zaposlene: doprinos za penziono od desetine bruta, mali dijelovi za nezaposlenost i radni fond i bez doprinosa za zdravstvo na platnom listiću. Trošak pogrešno vođenih zarada nije stopa, već kamata, blokirane potvrde i ispravke. Pošaljite nam planirani broj zaposlenih i plate, a mi ćemo vam pokazati tačan mjesečni trošak poslodavca i neto platu za svako radno mjesto; naši paketi sa fiksnom cijenom uključuju zarade za firme svake veličine.