Porez na dividendu 2026: stopa, odbitak, ugovori

Vlasnik profitabilnog d.o.o. u Crnoj Gori ne plaća porez jednom već dvaput: firma plaća porez na dobit na svoju dobit, a vlasnik plaća porez na dividendu u Crnoj Gori kada se ta dobit raspodijeli. Drugi sloj je ravnih 15% po odbitku, konačan za rezidente i umanjiv po ugovoru za mnoge nerezidente. Ukupno opterećenje je i dalje među najnižima u Evropi, pod uslovom da se raspodjela uradi ispravno. Ovaj vodič pokriva stopu, tipove vlasnika udjela, mehaniku ugovora i sam postupak isplate.

Koliki je porez na dividendu u Crnoj Gori?

Firma zadržava 15% bruto dividende i plaća ga Poreskoj upravi; vlasnik udjela prima 85%. Stopa je ista bez obzira na to da li je vlasnik udjela crnogorsko rezidentno fizičko lice ili strano fizičko lice ili firma, osim ako je ugovor ne snizi. Firma prijavljuje odbitak u svojoj mjesečnoj prijavi za mjesec isplate.

Kako je sloj firme progresivan, ukupan trošak izvlačenja dobiti zavisi od rezultata firme. Porez na dobit ima tri razreda, a dividenda se isplaćuje iz onoga što ostane, pa je efektivna ukupna stopa oko 22,65% za firmu u najnižem razredu i raste za veće dobiti. Naše kolege na investicionom sajtu vode detaljan vodič o porezu na dobit; ovdje je fokus na strani vlasnika udjela kod poreza na dividendu.

Za rezidentno fizičko lice zadržanih 15% je konačan porez: za tu dividendu nije potrebna godišnja prijava. Za nerezidenta, crnogorski porez je takođe konačan ovdje, a matična zemlja odlučuje da li ponovo oporezuje dividendu i priznaje crnogorski porez.

Ko plaća porez po odbitku na dividendu u Crnoj Gori i ko je oslobođen?

Tretman prati tip primaoca:

Primalac	Crnogorski odbitak	Šta slijedi
Rezidentno fizičko lice	15%, konačno	Ništa dalje za podnošenje za ovu dividendu
Nerezidentno fizičko lice, bez ugovora	15%, konačno u Crnoj Gori	Matična zemlja oporezuje po svojim pravilima, obično uz priznanje
Nerezidentno fizičko lice, zemlja sa ugovorom	Stopa iz ugovora, često 5% do 10%	Potvrda o rezidentnosti u predmetu firme isplatioca
Rezidentna firma	Nema; dividenda isključena iz oporezive dobiti	Dobit se ponovo oporezuje tek kada stigne do fizičkog lica
Nerezidentna firma, zemlja sa ugovorom	Stopa iz ugovora, često 5% za značajne udjele	Potvrda i ponekad izjava o stvarnom vlasniku

Oslobođenje za rezidentnu firmu je ono što čini da lokalne holding strukture rade: crnogorski holding može primati dividende od svojih operativnih zavisnih firmi bez novog poreza i reinvestirati ih. Ove strukture gradimo kroz našu uslugu holding strukturiranja, a oslobođenje je prvo što se provjerava kada klijent ima više od jedne firme.

Kako ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja smanjuju porez na dividendu u Crnoj Gori?

Crnogorski ugovori obično postavljaju nižu stopu na dividende za rezidente partnerske zemlje, a mnogi postavljaju još nižu stopu za firmu koja drži značajan udio u firmi isplatiocu, često 25% ili više. Stopa iz ugovora zamjenjuje domaćih 15% na izvoru; vlasnik udjela ne plaća 15% da bi kasnije tražio povraćaj razlike, pod uslovom da je papirologija spremna prije isplate.

Papirologija je potvrda o poreskoj rezidentnosti iz zemlje vlasnika udjela za godinu dividende. Firma isplatilac čuva potvrdu, primjenjuje stopu iz ugovora i prikazuje umanjeni odbitak u svojoj prijavi. Ako potvrda stigne nakon isplate, firma je već zadržala 15% i vlasnik udjela prolazi kroz postupak povraćaja, koji funkcioniše ali traje. Spisak partnerskih zemalja i opšti postupak su u našem vodiču o ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u Crnoj Gori.

Tamo gdje matična zemlja vlasnika udjela nema ugovor sa Crnom Gorom, ovdje se primjenjuje punih 15%, a olakšica u potpunosti zavisi od domaćih pravila o priznanju u matičnoj zemlji.

Kako se sprovodi raspodjela dobiti u crnogorskom d.o.o.?

Raspodjela je korporativni akt, a ne bankovni transfer. Redoslijed koji pratimo za klijente isti je svake godine:

• Pripremaju se godišnji finansijski izvještaji i podnosi prijava poreza na dobit
• Osnivači usvajaju izvještaje i potpisuju odluku o raspodjeli dobiti
• Računovođa obračunava odbitak, primjenjujući stope iz ugovora gdje su potvrde u predmetu
• Firma isplaćuje neto dividendu vlasnicima udjela, a porez Poreskoj upravi
• Odbitak se prijavljuje u mjesečnoj poreskoj prijavi za taj mjesec

Banke traže odluku o raspodjeli i dokaz o plaćenom porezu prije nego što puste odlazni transfer stranom vlasniku udjela, pa je redoslijed koraka bitan. Firme koje knjige drže ažurnim mogu raspodijeliti u roku od nekoliko sedmica od kraja godine; firme koje stižu u martu raspodjeljuju u maju. Ovo je jedan od praktičnih razloga zašto naši klijenti ciklus prepuste našem računovodstvenom timu, umjesto da zarade i izvještaje vode interno.

Možete li raspodijeliti manje od cijele dobiti ili je prenijeti?

Da. Osnivači odlučuju koliko ostvarene dobiti da raspodijele; ostatak ostaje kao neraspoređena dobit i dostupan je u kasnijim godinama. Zadržana dobit ne nosi dodatni porez dok se ne raspodijeli, što vlasnicima daje alatku za tajming: vlasnik udjela koji se naredne godine seli u zemlju sa ugovorom, ili očekuje da postane crnogorski rezident, može tempirati raspodjelu za godinu sa boljim ishodom.

Zadržana dobit takođe jača bilans za bankarsko finansiranje i za kasniju prodaju firme. Jedino što treba izbjeći jeste tretiranje zadržane dobiti kao ličnog računa: vlasnička povlačenja koja nisu plata, dividenda ili dokumentovana pozajmica stvaraju poresku izloženost i za firmu i za vlasnika.

Kako se porez na dividendu odnosi prema plati vlasnika?

Većina vlasnika prima platu direktora i dividende. Plata je priznati trošak za firmu i oporezuje se u progresivnim razredima, sa neoporezivim dijelom; dividende se isplaćuju nakon poreza na dobit i nose odbitak od 15%. Podjela koja minimizira ukupan porez zavisi od nivoa dobiti i od doprinosa, i mijenja se kada se promijeni rezidentnost vlasnika.

Rezidentni vlasnik sa skromnom dobiti često najbolje prolazi uz platu oko neoporezivog razreda i ostatak kao dividende. Nerezidentni vlasnik iz zemlje sa ugovorom možda preferira veći udio dividende jer stopa iz ugovora na dividende može biti niža od razreda za platu. Razredi za platu objašnjeni su u našem vodiču o stopi poreza na dohodak u Crnoj Gori, a dva članka zajedno daju potpunu sliku izvlačenja.

Koje greške čine dividendu skupljom nego što treba?

Skupe greške su proceduralne, a ne pravne:

• Isplata vlasnicima udjela prije potpisivanja odluke o raspodjeli i usvajanja izvještaja
• Zadržavanje 15% od vlasnika udjela iz zemlje sa ugovorom jer je potvrda zatražena prekasno
• Tretiranje dividende rezidentnom holdingu kao oporezive i nepotreban odbitak
• Dozvoljavanje vlasniku da povlači novac tokom godine bez ugovora o plati, dividendi ili pozajmici
• Zaborav da se dividenda isplaćena u naturi, na primjer firmski auto prenesen vlasniku, oporezuje kao gotovina

Svaka od ovih se rješava kratkom listom provjere prije prve raspodjele u godini, a mi je sprovodimo za svaku firmu klijenta.

Izvucite dobit iz Crne Gore po stopi iz ugovora, na vrijeme

Porez na dividendu u Crnoj Gori je predvidiv: 15% na izvoru, niže po ugovoru, ništa dalje za rezidenta i čist papirni trag koji banke prihvataju. Ušteda dolazi od tajminga raspodjele, spremne potvrde o rezidentnosti i izbora pravog odnosa plate i dividende za vašu situaciju. Recite nam gdje ste rezidenti vi i vaši vlasnici udjela i koliko je firma zaradila, a mi ćemo izračunati neto iznos po svakoj opciji; zakažite besplatnu konsultaciju i pripremićemo predmet raspodjele za ovu godinu.